关于印发《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

关于印发《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

财会〔2025〕6号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关单位：

为规范民间非营利组织会计工作，加强民间非营利组织会计核算，我部修订印发了《民间非营利组织会计制度》（财会〔2024〕25号），自2026年1月1日起施行。为了确保新旧会计制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，我部制定了《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，现予印发，请遵照执行。

附件：民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

财 政 部

2025年4月16日

附件

民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

我部对《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004 〕7 号，以下简称原制度）进行了全面修订，于 2024 年 12 月 20 日发布了《民间非营利组织会计制度》（财会〔2024〕25 号， 以下简称新制度）， 自 2026 年 1 月 1 日起施行。为确保新 旧会计制度顺利过渡，现对民间非营利组织执行新制度有关 衔接问题规定如下：

一、新旧制度衔接总要求

（ 一） 自 2026 年 1 月 1 日起， 民间非营利组织应当严 格按照新制度进行会计核算、编报财务会计报告。

（ 二）民间非营利组织应当按照本规定做好新旧会计制 度衔接相关工作，主要包括以下几个方面：

1.根据原账编制 2025 年 12 月 31 日的科目余额表。

2.按照新制度设立 2026 年 1 月 1 日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的科目余额，包括将原账 科目转入新账会计科目（新旧制度会计科目对照表见附表）、 将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整 等。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记后新账的各会计科目余额，编制 2026 年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2026 年 1 月 1 日资产负债表。

（ 三）民间非营利组织应当按照新制度要求对原有会计 信息系统进行及时更新和调试，实现数据准确转换，确保新 旧账套的有效衔接。

二、会计科目新旧衔接

（一） 资产类。

1.原账 “现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“短期投资跌价准备”、“应收票据”、“应收账款”、“其 他应收款”、“坏账准备”、“预付账款”、“存货”、“存货跌价 准备”、“待摊费用”、“长期投资减值准备”、“固定资产”、“累 计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”、“受 托代理资产”科目余额直接转入新账的相应科目。

2.民间非营利组织应当按照新制度有关规定，对原制度的长期股权投资、长期债权投资进行分析判断，属于长期股 权投资的，将其账面余额转入新账的“长期股权投资”科目； 属于长期债权投资的，将其账面余额转入新账的 “长期债权 投资”科目；属于其他长期投资的，重新分类将其账面余额 转入新账的 “其他长期投资”科目。按照原制度采用权益法 核算的长期股权投资，如果由于被投资单位发生净亏损导致账面余额减记至零，新账中，应当按照其初始投资成本的金 额，借记“长期股权投资”科目，贷记“长期投资减值准备” 科目。

3.民间非营利组织应当按照新制度有关规定，对原制度下的文物文化资产进行分析判断，重新分类为文物资源、固 定资产、存货，转入新账的相应科目。

（ 二 ）负债类。

1.原账“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收 账款”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负债” 、 “长 期借款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目余额直接转 入新账的相应科目。

2.原账“应付工资”科目余额直接转入新账“应付职工 薪酬”科目。

3.原账“应交税金”科目余额直接转入新账“应交税费” 科目。

（ 三 ）净资产类。

原账 “ 限定性净资产”、 “非限定性净资产”科目余额直接转入新账的相应科目。

（ 四 ）收入费用类。

由于原账中收入费用类科目年末无余额，无需进行转账 处理。 自 2026 年 1 月 1 日起，按照新制度设置收入费用类 科目并进行账务处理。

（五）其他要求。

民间非营利组织存在其他本规定未列举的原账科目余 额，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账的科目设有 明细科目的，应将原账的相应科目余额加以分析，分别转入 新账中相应科目的相关明细科目。

民间非营利组织存在 2025 年 12 月 31 日前未入账事项的，应当按照新制度规定记入新账的相应科目。登记新账时， 按照确定的资产金额，借记相关资产科目，贷记相关净资产 科目；按照确定的负债金额，借记相关净资产科目，贷记相 关负债科目。

民间非营利组织在进行新旧衔接的转账时，应当编制转 账工作底稿，并将转入新账的对应原科目余额及分拆原科目 余额的依据作为原始凭证；对新账的会计科目补记未入账事 项或对新账的相关会计科目期初余额进行调整时，应当编制 记账凭证，并将补充登记事项或调整事项的确认依据作为原 始凭证。

三、财务会计报告新旧衔接

（一）编制 2026 年 1 月 1 日资产负债表。

民间非营利组织应当根据 2026 年 1 月 1 日新账的财务会 计科目余额，按照新制度编制 2026 年 1 月 1 日资产负债表 （仅要求填列各项目 “年初余额”）。

（ 二 ）2026 年度财务会计报告的编制。

民间非营利组织应当按照新制度规定编制 2026 年财务 会计报告。在编制 2026 年度业务活动表、现金流量表时， 不要求填列上年比较数。

附：新旧制度会计科目对照表

新旧制度会计科目对照表

一、资产类科目

二、负债类科目

三、净资产类科目

四、收入类科目

五、费用类科目